Activos fijos y diferidos

¿Qué es un activo fiscal diferido?

Un activo fijos y diferidos es una partida de los estados financieros que reducirá los futuros ingresos imponibles de una empresa. Las empresas que han pagado en exceso sus impuestos pueden acceder a esta partida de activos. La desgravación fiscal puede utilizarse para devolver los fondos a la empresa. El exceso de pago beneficia a la empresa. Los pasivos por impuestos diferidos contrastan con los activos por impuestos diferidos. Representan un aumento previsto de la obligación de una empresa de pagar el impuesto sobre la renta.

Conocimiento de los activos por impuestos diferidos

Cuando los impuestos han sido pagados o arrastrados pero aún no han sido registrados en la cuenta de resultados de la empresa, se produce con frecuencia un activo por impuestos diferidos. Cuando las autoridades fiscales reconocen los ingresos y los gastos en un periodo diferente al que la empresa lleva según sus normas contables, por ejemplo, pueden formarse activos por impuestos diferidos. Un activo diferido sólo se reconoce a efectos fiscales cuando se prevé que la diferencia entre su valor de pérdida y la depreciación compensará sus ganancias futuras. El alquiler por adelantado o el pago de un seguro con una parte reembolsable pueden utilizarse como análogos de los activos fiscales diferidos. Aunque la empresa no disponga del dinero, su valor análogo debe figurar en sus cuentas financieras.

Activos con ingresos diferidos comunes

Un ejemplo de activo diferido es el traslado de pérdidas. Una empresa puede utilizar una pérdida para reducir su renta imponible al año siguiente. Un escenario diferente puede resultar de un conjunto diferente de regulaciones fiscales y contables. Cuando los gastos se registran en la cuenta de resultados de una empresa antes de que las autoridades fiscales los exijan, el resultado son los impuestos diferidos. Antes de que puedan ser gravados en la cuenta de resultados, los ingresos deben ser primero gravados. Cuando la base imponible y las leyes fiscales de los activos o pasivos difieren, se pueden producir activos por impuestos diferidos.

Ejemplo de cálculo de los activos por impuestos diferidos

Basándose en los resultados anteriores, una empresa de fabricación de ordenadores podría predecir que el 2% de los ordenadores serán devueltos para reparaciones en garantía en el próximo año. Si la totalidad de los ingresos de la empresa en el primer año es de 3.000 dólares, sus ingresos imponibles serían de 2.940 dólares. Los beneficios netos de la empresa serían de 2.940 $ si los gastos de garantía ascendieran a 60 $ (2% x 3.000 $). La mayoría de las autoridades fiscales no permiten a las empresas deducir los costes de las garantías anticipadas. En consecuencia, los 3.000 $ deben ser gravados en su totalidad por la empresa. La diferencia de 18 $ (60 $ x 30) entre los impuestos que figuran como debidos en la cuenta de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales se considera un activo por impuestos diferidos si el tipo impositivo de la empresa es del 30%.

Tenga en cuenta que

Al pensar en los activos por impuestos diferidos, hay que tener en cuenta algunas características importantes. Los activos por impuestos diferidos tienen unas cuantas cualidades cruciales que debe tener en cuenta. Un segundo factor a tener en cuenta es cómo afectan los tipos impositivos al valor de los activos fiscales diferidos. La empresa se beneficiará de un tipo impositivo más alto, ya que el aumento del valor de los activos se traduce en una mayor red de seguridad de ingresos. Sin embargo, el valor del activo fiscal disminuirá al reducirse el tipo impositivo. Esto puede implicar que el beneficio no será utilizado completamente por la corporación antes de su fecha de vencimiento.

Activos fiscales diferidos: ¿Por qué existen?

Un activo diferido puede aparecer en un balance si el contribuyente ya ha pagado sus impuestos. Puede deberse a que existe un retraso entre el momento en que la empresa paga los impuestos y el momento en que la autoridad fiscal los acredita. También puede significar que la empresa ha pagado impuestos en exceso. En estas situaciones se devolverá el dinero.

En estas situaciones, los libros de la empresa deben mostrar los impuestos que ha pagado o el dinero que debe en relación con los impuestos.

Preguntas frecuentes:

Los titulares de un plan 401(k) tradicional, por ejemplo, realizan aportaciones a sus cuentas con ingresos antes de impuestos. Si alguna vez se retira el dinero, habrá que pagar el impuesto sobre la renta por esas aportaciones. Se trata de una obligación fiscal diferida.