¿Qué es una provisión fiscal?
El cálculo del impuesto sobre la renta para una persona jurídica o el gasto global del impuesto sobre la renta para el período de presentación de informes es una provisión para el impuesto sobre la renta. En ella se incluyen los impuestos sobre la renta recaudados por los gobiernos federal, estatal, local e internacional. Los impuestos sobre la renta corrientes y diferidos se incluyen en el ASC 740 Provisión para el impuesto sobre la renta.
De acuerdo con la legislación fiscal vigente que se aplica a las pérdidas o a los ingresos imponibles del periodo actual, el gasto (beneficio) del impuesto sobre la renta corriente incluye el impuesto sobre la renta a pagar (a cobrar) del periodo actual.
El gasto (beneficio) fiscal futuro previsto, resultante de las operaciones de los periodos anteriores o actuales, se conoce como gasto (beneficio) fiscal futuro, también conocido como gasto por impuesto sobre la renta diferido. Estas ventajas (gastos futuros) son el resultado de discrepancias transitorias entre los valores fiscales y contables de determinadas partidas.
Todas las entidades deben seguir la norma ASC 740, pero únicamente para los impuestos a nivel de entidad. Sólo los países con impuestos sobre la renta a nivel de la entidad pueden tener normas fiscales de transferencia. Por lo tanto, la norma del impuesto sobre la renta de la norma ASC 740 a menudo sólo se aplica a las sociedades anónimas.
¿Cómo determina una empresa su provisión de impuestos sobre la renta según el ASC 740?
Se suman las provisiones de impuestos corrientes y diferidos para obtener la provisión global del impuesto sobre la renta según el ASC740. Los impuestos registrados en las declaraciones del año en curso (si procede) más los ajustes de las declaraciones de años anteriores constituyen la provisión del impuesto sobre la renta corriente.
Cualquier beneficio fiscal incierto no puede excluirse de la provisión del impuesto sobre la renta vigente, a menos que la autoridad fiscal aplicable tenga más probabilidades de mantener las cosas como están. Las empresas pueden utilizar los estados financieros para determinar la provisión para el impuesto sobre la renta corriente antes de presentar su declaración de impuestos.
- Para determinar la provisión para el impuesto sobre la renta corriente
- Empiece con los beneficios GAAP antes de impuestos.
- Es posible sumar o restar diferencias permanentes negativas.
- Se debe sumar o restar la diferencia neta de las diferencias temporales.
- Reste los traslados de pérdidas útiles.
- Multiplique este resultado por el tipo impositivo federal (21% para las sociedades anónimas).
- Reste el valor de las pérdidas útiles del año en curso, los créditos fiscales disponibles y los arrastres de créditos fiscales.
- Los ajustes para las declaraciones de impuestos pendientes y las ventajas fiscales inciertas también se incluyen en una provisión actual estimada.
Los impuestos sobre la renta deben registrarse utilizando un método de balance de acuerdo con la ASC 740. Las empresas deben identificar y medir sus activos y pasivos por impuestos diferidos, así como las provisiones de valoración. La provisión del impuesto sobre la renta diferido de la empresa puede calcularse entonces utilizando los ajustes de estas cuentas.
Multiplique el total de las variaciones temporales imponibles por el tipo impositivo previsto al que revertirían las diferencias, según la legislación vigente, para determinar el pasivo por impuestos diferidos. Repita este proceso para las pérdidas aplazadas y las diferencias temporales deducibles con el fin de obtener el activo diferido.
El importe de los activos diferidos con una posibilidad de realización inferior al 50% debe cubrirse entonces con una provisión de valoración de activos diferidos. Observe cómo los beneficios fiscales inciertos afectan tanto a los activos como a los pasivos de los impuestos diferidos. La diferencia entre la obligación fiscal neta (activo) al final de cada año y la obligación fiscal neta (activo) al principio del año es la provisión neta de impuestos diferidos.
Preguntas frecuentes:
¿Cómo tributan las personas jurídicas por sus ingresos?
La declaración de la renta de 2020 debe presentarse antes de 2021 según la ley 12010 de 2020. El tipo de impuesto sobre la renta para 2020 es del 32%. Con una tasa del 31%, la declaración de renta del 2021 se presenta para el 2022.
¿Cuál es el cálculo del ISLR venezolano para personas jurídicas?
Para calcular el impuesto sobre la renta, es importante conocer la renta neta mundial gravable de las personas jurídicas. El enriquecimiento neto de fuentes territoriales debe sumarse al enriquecimiento neto de fuentes extraterritoriales para determinar la renta neta mundial gravable.
¿Cómo se determina el impuesto sobre la renta?
El enriquecimiento neto es el resultado de deducir los honorarios legales y otros gastos de los ingresos brutos. Es la ganancia financiera que resulta de cualquier actividad.